“大所”意味着对企业管理层控制力量增强，这会在一定程度上抑制经理的道德风险、企业的在职消费和效率损失的降低，故其股权代理成本下降、代理效率提高。所以。上市公司的股权代代理成本应该与会计师事务所规模负相关，上市公司的代理效率应该与会汁师事务所规模正相关。

　　对各个公司而言要在一定的程度上控制会计部门的规模，使公司会计部门规模可以适应公司的规模，在一定的程度上可以对公司起到促进发展的作用。